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王蕴 著 / 中国经济出版社 / 2020-07 / 平装
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增值税税率改革的逻辑/中国经济文库·应用经济学精品系列
《增值税税率改革的逻辑/中国经济文库・应用经济学精品系列》从全球价值链视角分析了我国增值税税率结构对我国制造业价值链“升级”的影响,指出了增值税税率结构优化有益于激励我国制造业研发创新持续投人,进而促进全球价值链“升级”,对冲“人口红利”消失的不利影响,最终实现从“世界工厂”到“中国智造”的转型。
通过《增值税税率改革的逻辑/中国经济文库・应用经济学精品系列》的研究,《增值税税率改革的逻辑/中国经济文库・应用经济学精品系列》得出以下两个具有创新意义的研究结论:一,增值税加计抵减政策加剧了增值税的扭曲,抑制了增值税税收中性优势的发挥,因此,增值税税率结构优化的重要内容之一就是以降低税率的方式,替代加计抵减政策,恢复增值税的税收中性。第二,征收率是我国增值税税率结构的特殊存在。征收率客观加剧了增值税对小微企业投资行为的扭曲,在减税降费的背景下,增值税税率结构优化可以考虑逐步实现增值税简易计税办法的退出,废除增值税征收率,实现优化税率结构、简化税制的目的。《增值税税率改革的逻辑/中国经济文库・应用经济学精品系列》认为,基于我国的国情,简易征收制度的废止应当通过统一征收率、改革起征点为免征额、统一增值税纳税人标准等“三步走”策略,逐渐退出增值税征收管理,以保留增值税减税的空间与弹性。
王蕴,国家税务总局税务干部学院(中共国家税务总局党校)大连校区副教授,东北财经大学经济学博士,CIPT国际职业培训师。主要从事税收制度改革、货物劳务税、财产行为税等领域的教学和研究,参与多项国家税务总局、辽宁省税务局、辽宁省税务学会课题的研究工作。曾在《国际税收》《财务与会计》等多篇杂志上发表论文。承担国家税务总局税收执法资格考试指定教材《税收基础知识》(2018版)增值税部分网络课程录制。辽宁省税务局修志编委,负责税收政策20年30万字的志书编写工作。
1 导论1.1 选题背景与意义1.1.1 选题背景1.1.2 选题意义1.2 文献综述1.2.1 国内文献综述1.2.2 国外文献综述1.3 研究框架与技术路线1.3.1 研究思路1.3.2 内容结构1.3.3 研究方法1.3.4 技术路线1.4 创新与不足1.4.1 创新之处1.4.2 不足之处2 增值税税率结构优化理论分析2.1 税率结构及增值税税率结构优化内涵2.1.1 税率结构2.1.2 税率结构优化2.1.3 增值税税率结构2.1.4 增值税税率结构优化2.2 税收中性与增值税税率结构优化2.2.1 增值税中立性之理解2.2.2 法定增值额与税收中性2.3 最优商品税与增值税税率结构优化2.3.1 拉姆齐法则2.3.2 基于税收公平的最优商品税理论2.3.3 公共选择视角下的最优税收理论2.4 增值税税率结构形成的路径依赖2.4.1 路径依赖的一般机理2.4.2 我国增值税试行期间的税率结构2.4.3 增值税多档税率结构的形成机制2.5 “拉弗曲线”假说2.5.1 政府支出与“拉弗曲线”2.5.2 税收制度与“拉弗曲线”2.5.3 信息不对称与“拉弗曲线”2.5.4 “拉弗曲线”的历史实践2.6 我国增值税税率结构优化理论依据评述2.6.1 增值税税率结构演化与理论选择2.6.2 增值税税率结构优化的理论选择3 我国增值税税率结构的制度变迁与经济影响3.1 增值税转型税率结构与经济影响3.1.1 生产型增值税税率结构3.1.2 消费型增值税税率结构3.1.3 增值税转型税率结构对经济影响的实证分析3.2 “营改增”改革税率结构与经济影响3.2.1 “营改增”改革税率结构3.2.2 “营改增”改革税率结构对经济影响的实证分析3.3 增值税税率结构调整期与经济影响3.3.1 2017年增值税税率结构调整3.3.2 2018年增值税税率结构调整3.3.3 2019年增值税税率结构调整3.3.4 增值税税率结构调整对经济影响的实证分析4 我国现行增值税税率结构存在的问题4.1 增值税税率水平偏高不利于全球价值链升级4.1.1 全球供应链网络形成原因4.1.2 我国在全球供应链网络中的地位4.1.3 我国增值税税率水平对制造业的“锁定效应”4.2 增值税税率档次复杂抑制税收中性优势的发挥4.2.1 增值税三档税率产生的扭曲4.2.2 增值税四档征收率产生的扭曲4.2.3 增值税现行零税率的扭曲作用4.3 应对国际税收竞争的能力不足4.3.1 美国税制改革4.3.2 全球减税潮初见端倪4.3.3 企业税收负担国际比较与影响5 我国现行增值税税率结构的主要原因5.1 增值税税率结构制度变迁的路径依赖5.1.1 1994年工商税制改革前流转税税负水平较高5.1.2 “营改增”改革所经历的特定过渡阶段5.1.3 以增值税为基础而征收的各项附加税费水平5.2 征管制度缺陷对增值税税率结构优化的影响5.2.1 增值税信息不对称与征收管理能力缺陷5.2.2 增值税专用发票制度及其弊端6 增值税税率结构国际比较6.1 世界各国增值税税率档次比较6.1.1 增值税税率档次国际比较6.1.2 欧盟增值税税率档次比较6.1.3 OECD成员国增值税税率档次比较6.1.4 我国周边国家和地区增值税税率档次比较6.1.5 主要国家增值税税率档次比较6.1.6 增值税税率结构调整国际经验6.2 世界各国增值税税率水平比较6.2.1 增值税的累退性与差别税率6.2.2 世界各国增值税优惠税率比较6.2.3 增值税抵扣制度与增值税有效税率6.2.4 金融服务业增值税税率比较6.3 增值税税率结构国际比较启示6.3.1 税收中性是现代型增值税主要追求目标6.3.2 优化抵扣制度降低增值税的有效税率7 我国增值税税率结构优化对策选择7.1 我国增值税税率档次优化路径选择7.1.1 增值税税率档次7.1.2 “1+1”模式是我国增值税税率档次优化选择7.2 我国增值税税率结构优化的财政约束7.2.1 财政收入增速明显下滑7.2.2 财政支出面临刚性需求7.2.3 地方政府债务问题严峻7.2.4 增值税税率结构优化合理减税规模测算7.3 基于“1+1”模式的增值税税率水平优化7.3.1 增值税标准税率水平的确定7.3.2 增值税低税率水平的确定7.3.3 我国增值税低税率适用范围优化7.4 增值税征收率的优化7.4.1 统一增值税征收率7.4.2 起征点调整为免征额7.4.3 增值税免征额与增值税一般纳税人认定标准统一7.5 增值税零税率的优化7.5.1 出口退税率、离境退税率与适用税率相一致7.5.2 跨境服务的出口退税由免税调整为零税率7.5.3 设定增值税小规模纳税人的出口退税率7.6 结论与研究展望7.6.1 基本结论7.6.2 研究展望参考文献
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开播时间:09月02日 10:30