企业减税降费政策与应用指引

　　《企业减税降费政策与应用指引》将现行有效的国家减税降费政策进行了系统梳理和重点讲解，对减税降费政策如何运用提出了合理建议。全书分为九章内容，按税种政策又可以归类为增值税优惠政策、企业所得税优惠政策、个人所得税优惠政策、其他税种优惠政策、社会保险基金减免政策、非税收入减免政策等内容。《企业减税降费政策与应用指引》特别将小微企业普惠和促进中小企业发展单独设为独立章节，以助力中小微企业发展。全书分门别类地进行了政策要点、难点把握和政策运用等方面的讲解，并对新增值税减税政策进行了详尽解读，以期为纳税人和税务部门提供有效指引。

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第一章 小微企业普惠性减税降费政策与应用指引
第一节 统计上大中小微型企业划分标准
第二节 小微企业普惠性减税降费
一、起征点以下免征增值税
二、小规模纳税人实行简易计税方法
三、小微企业（小规模纳税人销售额在免税标准内）免征增值税
四、小微企业附加税费优惠
五、小规模纳税人“六税二费”税收减免
六、小型微利企业减免企业所得税
七、重点行业小型微利企业固定资产税前一次性扣除
第三节 减税降费疑难问题解答
一、转登记小规模纳税人
二、增值税起征点
三、小规模纳税人纳税期限
四、增值税小微企业免税
五、增值税小微企业异地预缴增值税
六、增值税小微企业发票开具
七、增值税小规模纳税人申报
八、增值税小规模纳税人“六税二费”减免
九、小型微利企业条件
十、地方税种和相关附加减征政策
十一、小型微利企业预缴

第二章 增值税减税优惠政策与应用指引
第一节 2019增值税减税政策概述
一、国家税务总局关于做好2019年深化增值税改革工作的通知
二、2019增值税减税核心问题
第二节 增值税类型、特点及优惠方式
一、增值税类型
二、增值税的特点和优点
三、增值税减免税主要形式
四、增值税优惠实行备案管理
五、享受减免税分别核算规定
六、放弃免税、减税的处理
七、风险防范
第三节 增值税起征点与小微企业免税
一、增值税起征点
二、小微企业免征增值税
第四节 增值税低税率优惠
一、增值税税率基本政策
二、适用9％增值税税率货物范围
三、调整后（2019年4月1日）的增值税税率、征收率
四、退税率
第五节 增值税不征税项目
一、增值税应税行为应具备的条件
二、非经营活动不征增值税
三、不征收增值税项目
第六节 增值税简易计税减税
一、简易计税方法政策规定
二、销售货物可简易计税的特定项目
三、一般纳税人销售固定资产和旧货
四、营改增应税行为一般纳税人可简易计税的特定项目
五、简易计税项目备案
第七节 差额征税减税
一、增值税应税行为差额销售额的确定
二、差额征税项目
三、差额扣税凭证规范
四、差额征税开票实务
五、差额征税的账务处理
第八节 进项税额扩抵减税
一、不动产两年抵扣政策改为一次性抵扣
二、购进国内旅客运输服务纳入抵扣范围
三、继续实行农产品加计抵扣政策
第九节 增值税减免税优惠
一、《增值税暂行条例》规定的免税项目
二、销售货物、劳务增值税减免税优惠
三、销售服务增值税免税40项过渡项目
四、销售应税服务增值税其他免税优惠
五、增值税直接减免的会计处理
第十节 增值税即征即退优惠
一、重点群体创业就业增值税即征即退
二、资源综合利用、新型墙体材料、清洁电力产品增值税即征即退
三、软件产品增值税即征即退
四、有形动产融资租赁和融资性售后回租服务
五、管道运输服务
第十一节 增值税先征后返优惠
一、宣传文化行业
二、核电行业
三、内资研发机构和外资研发中心采购国产设备
四、集成电路重大项目企业采购设备
五、煤层气
六、利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品
七、大型客机和新支线飞机期末留抵税额退还
第十二节 增值税加计抵减优惠
一、加计抵减操作办法
二、《声明》享受
三、加计抵减具体政策及实务操作
四、加计抵减会计处理
第十三节 增值税留抵退税
一、增值税留抵税额
二、2018增值税留抵退税
三、期末留抵税额退税制度试行
四、增值税留抵税额特殊情形下的处理
第十四节 跨境应税行为零税率与免税
一、增值税零税率
二、出口货物、劳务和跨境应税行为退（免）税
第十五节 优化增值税发票服务
一、便捷增值税发票领用
二、扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围
三、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围
四、调整增值税专用发票防伪措施
五、税率调整后增值税发票开具和开票软件升级
第十六节 增值税纳税申报表优化
一、普惠性免征增值税小规模纳税人报表填写
二、增值税纳税申报表调整内容
三、加计抵减的申报方法及案例
四、申报比对规则调整
五、问题答疑

第三章 企业所得税优惠政策与应用指引
第一节 企业所得税优惠管理
一、居民企业所得税优惠政策事项
二、享受企业所得税税收优惠项目的管理
三、企业所得税优惠过渡优惠政策及叠加享受
四、税收优惠明细表体系
第二节 不征税收入
一、企业所得税法对不征税收入的界定
二、不征税收入的具体政策
三、不征税收入的个别政策
四、不征税收入管理问题
第三节 免税、减计收入及加计扣除
一、免税收入优惠项目
二、减计收入优惠项目
三、一般企业研发费用加计扣除优惠
四、科技型中小企业研发费用加计扣除
五、助力残疾人就业的税收优惠政策
第四节 所得减免
一、基本政策规定
二、农、林、牧、渔业项目所得减免
三、公共基础设施项目定期减免所得额
四、环境保护、节能节水项目定期减免所得额
五、符合条件的技术转让所得免征、减征所得税
六、实施清洁机制发展项目所得减免
七、合同能源管理项目所得减免
第五节 抵扣应纳税所得额
一、政策规定
二、优惠事项管理
第六节 减免所得税
一、符合条件的小型微利企业减免所得税
二、国家需要重点扶持的高新技术企业低税率优惠
三、动漫企业定期减免所得税
四、软件、集成电路企业所得税优惠
五、减免所得税其他专项优惠
六、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠
七、扶持就业限额减征企业所得税
八、民族自治地方企业所得税减免优惠
九、享受过渡期税收优惠定期减免企业所得税
第七节 专有设备投资额抵免
一、优惠政策
二、优惠事项管理
第八节 加速折旧优惠
税法规定
第九节 其他减税服务政策
一、优化纳税申报
二、资产损失改为留存备查
三、企业所得税税前扣除凭证规范得以明确
四、雇主责任保险可税前扣除
五、职工教育经费扣除比例提高至8％
六、公益性捐赠和扶贫捐赠
七、高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年
八、党组织工作经费不超过1％可扣除
九、工资薪金和福利费的扣除
十、永续债的所得税处理

第四章 个人所得税优惠政策与应用指引
第一节 新个人所得税法基本税制要素
一、纳税人和扣缴义务人
二、征税对象
三、税率
四、修订后的个人所得税申报表
第二节 个人所得税扣除项目
一、扣除项目
二、专项扣除
三、专项附加扣除
四、依法确定的其他扣除
第三节 个人所得税优惠及办理
一、个人所得税免税
二、个人所得税减税
三、个人所得税优惠政策衔接
四、个人所得税优惠核准
五、个人所得税优惠备案

第五章 其他税种和附加优惠政策与应用指引
第一节 消费税优惠
一、消费税税目税率表
二、消费税优惠项目
第二节 城市维护建设税和教育费附加优惠
一、应交城市维护建设税和教育费附加
二、城市维护建设税和教育费附加优惠项目
三、小规模纳税人减征城市维护建设税和教育费附加50％
四、预缴增值税后城建税不需清算补退
第三节 资源税优惠
一、纳税人和扣缴义务人
二、资源税税目和税率
三、水资源税
四、资源税优惠政策
第四节 环境保护税优惠
一、税收减免
二、环境保护税优惠项目
第五节 房产税优惠
一、法定优惠
二、经财政部批准免税的其他房产
三、房产税优惠项目核准与备案
四、增值税小规模纳税人减征优惠
第六节 城镇土地使用税优惠
一、法定优惠
二、特定优惠
三、城镇土地使用税优惠项目核准与备案
四、小规模纳税人减征城镇土地使用税50％
第七节 耕地占用税优惠
一、耕地占用税优惠政策
二、耕地占用税优惠备案
三、小规模纳税人减征耕地占用税50％
第八节 车辆购置税优惠
一、车辆购置税优惠政策
二、车辆购置税优惠备案
第九节 车船税优惠
一、法定减免
二、特定减免
三、车船税优惠备案
四、取消的税务证明事项
第十节 印花税优惠
一、印花税税目税率表
二、印花税法定优惠
三、印花税其他免税规定
四、印花税优惠备案
五、小规模纳税人减征印花税50％优惠
第十一节 契税优惠
一、契税法定优惠
二、财政部规定的其他减征、免征项目
三、改制重组契税
四、契税优惠备案
第十二节 土地增值税优惠
一、土地增值税适用税率
二、土地增值税税收优惠
三、土地增值税优惠核准
四、土地增值税优惠备案

第六章 社会保险基金减免政策与应用指引
第一节 社会保险项目
一、社会保险缴费内容
二、社会保险缴费登记
三、缴费对象
四、缴费基数
五、缴费比例
六、阶段性降低社会保险费率政策
七、降低社会保险费率综合方案
八、社会保险费征缴模式
第二节 城镇企业职工基本养老保险
一、征缴范围
二、缴费基数
三、缴费比例
四、缴费期限和计征方法
第三节 城镇企业职工基本医疗保险
一、征缴范围
二、缴费基数
三、缴费比例
第四节 工伤保险
一、征缴范围
二、缴费基数
三、缴费比例
四、建筑业工伤保险
第五节 失业保险
一、征缴范围
二、缴费基数
三、缴费比例
第六节 生育保险
一、征缴范围
二、缴费基数
三、缴费比例
第七节 社保费滞纳金的计算缴纳
第八节 社会保险事业的税收支持政策
一、个人所得税支持政策
二、企业所得税支持政策
三、契税支持政策
四、印花税支持政策
五、综合支持政策
第九节 对严重失信对象实施联合惩戒
一、惩戒对象
二、信息共享与联合惩戒的实施方式
三、惩戒措施

第七章 非税收入减免政策与应用指引
第一节 非税收入管理
一、非税收入及设立
二、票据管理
第二节 行政事业性收费减费指引
一、行政事业性收费项目审批管理
二、全国性及中央部门和单位涉企行政事业性收费目录清单
三、行政事业性收费标准管理办法
第三节 政府性基金减费指引
一、政府性基金管理暂行办法
二、全国政府性基金目录清单
第四节 教育费附加与地方教育附加
第五节 工会经费
一、工会经费收入范围
二、工会经费的拨缴方式
三、工会经费支出范围
四、工会经费代征
第六节 残疾人就业保障金
一、政策规定
二、残疾人就业保障金减征
第七节 文化事业建设费
一、征收范围
二、计费依据（含税价款和价外费用）
三、免征情形
第八节 水利建设基金和国家重大水利工程建设基金
一、水利建设基金和国家重大水利工程建设基金政策
二、水利建设基金和国家重大水利工程建设基金减征
第九节 废弃电器电子产品处理基金
一、基金缴费人及缴纳
二、废弃电器电子产品处理目录（2014年版）
第十节 取消、停征和整合部分政府性基金
一、取消、停征和整合部分政府性基金项目
二、取消、调整部分政府性基金
三、降低部分政府性基金征收标准
四、关于扩大有关政府性基金免征范围
五、部分政府非税收入项目征管职责划转

第八章 促进中小企业发展减税降费政策与应用指引
第一节 促进中小企业健康发展指导意见
第二节 小微企业税收优惠
一、小规模纳税人销售额未超限免征增值税
二、小微企业普惠性地方税费税收减免
三、小型微利企业减免企业所得税
四、重点行业小型微利企业固定资产税前一次性扣除
五、金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税
六、小微企业免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金
七、小微企业免征文化事业建设费
八、营业账簿减免印花税
第三节 支持融资税收优惠
一、银行类金融机构贷款税收优惠
二、小额贷款公司贷款税收优惠
三、融资担保及再担保税收优惠
四、农牧保险业务税收优惠
五、创投企业投资税收优惠
六、非货币性投资税收优惠
第四节 促进技术进步税收优惠
一、研发费用加计扣除政策
二、固定资产加速折旧政策
三、职工教育经费税前扣除政策
四、高新技术企业税收优惠
五、购买符合条件设备税收优惠
六、科技成果转化税收优惠
七、科研机构创新人才税收优惠
八、大气污染物或者水污染物低排放减征环保税
第五节 促进重点产业税收优惠
一、农业税收优惠
二、软件产业税收优惠
三、动漫企业增值税超税负即征即退
四、文化体育产业税收优惠
五、物流产业税收优惠
六、西部大开发企业所得税优惠税率
七、去产能和调结构税收优惠
第六节 重点群体创业就业税收优惠
第七节 创业就业平台税收优惠
一、科技企业孵化器（含众创空间）免征增值税
二、符合非营利组织条件的孵化器的收入免征企业所得税
三、科技企业孵化器免征房产税
四、科技企业孵化器免征城镇土地使用税
五、国家大学科技园免征增值税
六、符合非营利组织条件的大学科技园的收入免征企业所得税
七、国家大学科技园免征房产税
八、国家大学科技园免征城镇土地使用税

第九章 减税降费税务行动指引
第一节 减税降费税务综合措施指引
一、深入贯彻落实减税降费政策的措施
二、落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展
三、实施进一步支持和服务民营经济发展的若干措施
第二节 减证便民税收政策指引
一、国务院规定
二、《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》
三、《国家税务总局关于取消一批税务证明事项的决定》
第三节 优化纳税服务政策指引
一、2019便民办税春风行动
二、办税事项“最多跑一次”清单
三、优化跨区域涉税事项报验管理