施工项目会计核算与成本管理（第四版）

建筑企业施工项目会计核算与成本管理实操范本 ■全面掌握2019会计与税收法规新要求新规定 ■广泛借鉴会计实务工作者的宝贵经验 ■案例解析新会计准则的应用要点 ■快速提升施工企业会计专业技能 施工项目会计核算与成本管理7大模块 ■施工项目基本管理与核算 ■施工项目成本管理与核算 ■施工项目收入与费用的管理与核算 ■施工项目债权债务的管理与核算 ■会计报表的编制与分析 ■责任成本管理综合案例 ■144个建筑企业常见财会税务问题解答

李志远 ■管理学博士，中国注册会计师（CPA），会计学硕士生导师，MBA导师，工程硕士（项目管理领域）导师。长期致力于建筑施工企业税务与会计研究、培训、咨询工作，为中国建筑股份有限公司、中国铁建股份有限公司、中国中铁股份有限公司等上百家国内知名大型建筑施工企业集团或其子公司提供过财会、税务方面的培训或税务咨询。 ■开设了 “建筑财税李志远”微信公众号，每天都有上万名网友通过这一平台，学习和了解前沿、及时、重要的建筑施工财税信息。通过微信和QQ与广大一线财税人员密切联系，及时解答网友遇到的各类财税疑难问题。 ■长期与中国市场出版社合作，共同打造实用的建筑施工企业财会税收图书，获得了用户的广泛好评，成为建筑施工财会税收类培训教材、高等院校施工企业会计教材的优选，《建筑施工企业增值税操作实务》《施工项目会计核算与成本管理》《建筑施工企业税务与会计》《施工企业会计》等代表性著作一直畅销不衰。 全晶晶 南开大学博士生，曾任职于某央企金融部门，参与多家企业内控制度设计、财务咨询工作。主要研究领域为资本市场财务与会计、PPP项目金融与财务、建设项目融资与管理。

目  录

第一章 施工项目会计核算与成本管理概述

第一节 施工项目管理概述

一、施工项目的概念

二、施工项目管理的特征

三、施工项目管理的主要内容

四、施工项目管理的程序

五、施工项目管理的组织机构

六、施工项目经理的财权与会计责任

第二节 施工项目会计核算

一、施工项目会计的特征

二、施工项目会计核算的对象

三、施工项目会计核算的任务

四、施工项目的会计组织与人员配备

五、施工项目会计工作的相关环节

第三节 施工项目成本管理

一、施工项目成本概述

二、工程计价中建筑安装工程费用的组成

三、施工项目成本管理基础

四、施工项目成本管理的原则与内容

五、财务人员在施工项目成本管理中的作用

第二章 施工项目的基本管理与会计核算

第一节 货币资金的管理与核算

一、库存现金的管理与核算

二、银行存款的管理与核算

三、其他货币资金的管理与核算

第二节 职工薪酬的管理与核算

一、职工薪酬的概念和内容

二、工资的管理与核算

三、其他职工薪酬的管理与核算

第三节 材料物资的管理与核算

一、材料物资的分类与管理

二、材料物资的确认与初始计量

三、原材料的核算

四、自制材料的核算

五、委托加工物资的核算

六、周转材料的核算

七、低值易耗品的核算

八、材料物资其他收发业务的核算

九、材料物资的清查盘点

十、材料物资的期末计量

第四节 机械设备的管理与核算

一、施工项目常用的机械设备

二、机械设备的取得

三、机械设备的折旧

四、机械设备的后续支出

五、机械设备的处置

六、机械设备的清查盘点

七、机械设备的期末计价

第五节 临时设施的管理与核算

一、临时设施的基本管理

二、临时设施的会计核算

第三章 施工项目成本管理与核算

第一节 成本管理方法的演进及特点

一、成本管理方法的发展历程

二、现代成本管理的特点

三、施工项目成本管理与企业成本管理

第二节 施工项目成本的预先控制

一、施工项目成本预测及其意义

二、施工项目成本预测的程序与方法

三、成本预测与投标报价

四、目标成本与成本计划

第三节 施工项目成本的事中控制

一、施工项目成本事中控制的对象

二、施工项目成本事中控制的程序

三、施工项目成本事中控制的方法

四、责任成本管理在建筑企业中的应用

第四节 施工项目成本的核算

一、施工成本与费用概述

二、施工成本核算的对象

三、施工项目取得成本的核算

四、施工项目成本核算的程序

五、工程承包合同成本的核算

六、辅助生产费用的核算

七、机械作业成本的核算

第四章 施工项目收入与费用的管理与核算

第一节 收入概述

一、收入的概念与特点

二、收入的分类与内容

第二节 工程承包合同收入及费用的管理与核算

一、工程承包合同概述

二、工程承包合同收入的确认

三、工程承包合同收入的计量

四、工程承包合同收入与费用的核算

五、与合同成本有关的资产减值准备的核算

六、 工程价款结算与会计核算

第三节 工程项目分包的税务与会计核算

一、工程项目分包及其特征分析

二、分包业务的账务处理

第四节 应交增值税业务的管理与核算

一、会计科目及专栏设置

二、增值税业务的账务处理

第五节 其他利润项目的管理与核算

一、利润总额的组成

二、其他业务利润的核算

三、资产处置损益的核算

四、营业外收支的核算

第五章 施工项目债权债务的管理与核算

第一节 施工项目债权的管理与核算

一、应收账款

二、应收票据

三、预付账款

四、其他应收款

五、应收款项减值损失的核算

第二节 施工项目债务的管理与核算

一、短期借款

二、应付账款

三、应付票据

四、合同负债

五、应交税费

六、其他应付款

第三节 内部往来的管理与核算

第六章 会计报表的编制与分析

第一节 会计报表概述

一、编制会计报表的意义

二、会计报表的分类

三、会计报表的编制要求

第二节 对外报表的编制与分析

一、资产负债表的编制

二、利润表的编制

三、现金流量表的编制

四、会计报表的分析

第三节 成本费用报表的编制与分析

一、项目成本费用报表的种类

二、施工项目成本分析

第七章 责任成本管理综合案例

一、责任成本管理领导小组职责

二、施工技术方案预控制度

三、工程数量预控制度

四、价格预控制度

五、成本中心“零利润”承包预控制度

六、指挥长基金管理预控制度

七、责任预算动态调整预控制度

八、其他相关管理办法

第八章 建筑企业常见财会税务问题解答

第一节 建筑企业常见财税问题解答

问题1 甲供材如何进行会计处理？

问题2 项目部购买砂石料无发票，是否可行?

问题3 工地的余料、废料等的出售如何处理?

问题4 发票上“开票人”一栏为何不可写“管理员”？

问题5 联合体中标项目如何进行会计处理？

问题6 企业自制混凝土如何进行会计处理？

问题7 委托第三方采购，销售方发票能否直接开给委托方？

问题8 公司未到账的注册资金要缴纳印花税吗？

问题9 购买的软件应记入“长期待摊费用”还是“固定资产”科目？

问题10 当年没工程，机械设备需要提折旧吗？

问题11 福利费支出是否必须凭发票税前扣除？

问题12 给职工报销电话费如何处理？

问题13 发工资能否不通过“应付职工薪酬”科目核算？

问题14 工程项目的质量保证金如何进行账务处理？

问题15 国庆节给员工发放食用油，可以在工会列支吗？

问题16 购买的旧固定资产在税法上如何确定折旧年限？

问题17 购买汽车缴纳的车辆购置税和牌照费能否计入固定资产原值计提折旧？

问题18 代垫运费的发票如何开具？

问题19 航空运输电子客票行程单是否可以作为入账凭证使用？

问题20 发票内容压线、错格是否需要重新开具？

问题21 分公司如何建账？

问题22 自然人在税局代开发票有无总金额和张数限制？

问题23 个人从事建筑安装业取得所得，应当如何缴纳个人所得税？

问题24 农民工工费如何入账？

问题25 企业支付以前月份拖欠的工资如何计算扣缴个人所得税？

问题26 对于单位代扣代缴个人所得税后，税务返回的代办费用该怎么处理？

问题27 在施工地取得误餐补助是否缴纳个人所得税？

问题28 是不是所有发给员工的福利都要纳入当月的薪酬计算个人所得税？

问题29 中国居民在中国境外取得工资薪金收入，如何计征个人所得税？

问题30 企业聘用本单位退休人员，如何缴纳个人所得税？

问题31 企业向职工发放的取暖费能否税前扣除？需要缴纳个人所得税吗？

问题32 差旅费津贴、误餐补助，是否征收个人所得税？

问题33 向自然人支付材料款是否需要代扣代缴个人所得税？

问题34 个人出租住房如何缴纳个人所得税？

问题35 实行核定征收的建筑安装企业，其分包收入可否在应税收入额中扣除？

问题36 抬头为个人的话费发票能否在企业入账？

问题37 公司发生的部分费用尚未取得有效凭证，企业所得税汇算清缴时可以税前扣除吗？

问题38 以前年度的费用能否在以后年度税前扣除？

问题39 会计折旧年限长于税法折旧年限是否需要做纳税调整？

问题40 多预缴的企业所得税怎么办？

问题41 企业购买手机送给员工发生的费用支出能否作为职工福利费税前扣除？

问题42 单位每年组织员工进行体检，体检费用是否可以在企业所得税税前扣除？

问题43 公司员工出国考察期间取得的国外票据，能否在企业所得税税前扣除？

问题44 交通管理部门的罚款可以税前扣除吗？

问题45 企业的党员活动经费支出如何税前扣除?

问题46 “私车公用”车辆修理费能否税前扣除?

问题47 已入库暂未取得票据的材料如何入账？

问题48 完税凭证丢失怎么办？

问题49 不签订合同是否需要缴纳印花税？

问题50 工程承包中印花税如何缴纳？

问题51 印花税的纳税地点如何确定？

问题52 在企业内部行驶的车辆是否缴纳车船税？

问题53 基建工地的临时性房屋是否应征收房产税？

问题54 收购沙石和水泥时，是否需要代扣代缴资源税？

问题55 房产中配置的消防设施是否应计入房产原值计缴房产税？

问题56 印花税的计税金额根据合同金额还是实际结算金额确定？

问题57 对由受托方提供原材料的加工、定作合同，如何贴花？

问题58 公司外籍员工及其家属探亲来回机票是否能够报销？

问题59 公司购进一辆混凝土泵车，能否享受车辆购置税税收优惠？

问题60 分支机构是否需要办理税务登记？

问题61 企业每月固定向员工发放的货币性福利可否按照工资薪金在税前扣除？

问题62 个体工商户需要为雇员缴纳社保吗？

问题63 非全日制劳动合同是否缴纳社保？

问题64 税收滞纳金的起止时间如何确定？

第二节 建筑企业增值税实务问题解答

问题1 个人在境内提供增值税应税服务，是否需要缴纳增值税？

问题2 增值税纳税人分为哪几类？具体是怎么划分的？

问题3 偶然发生不动产销售业务是否会影响一般纳税人资格认定？

问题4 年应税销售额未超过标准的纳税人，可以成为一般纳税人吗？

问题5 增值税差额征收如何享受小微企业优惠政策？

问题6 小规模纳税人如何开具增值税专用发票？

问题7 其他个人提供建筑服务的增值税纳税地点如何确定?

问题8 跨区县提供建筑服务的小规模纳税人能否在劳务地代开专票？

问题9 建筑企业什么情况下可以选择简易征收？

问题10 选择简易计税方法是否可以开具增值税专用发票？

问题11 建筑企业不同的项目是否可以选用不同的计税方法？

问题12 建筑企业适用简易计税方法的销售额如何计算？

问题13 不是同一个项目的分包款可以差额扣除吗？

问题14 营改增后老项目的分包合同能否选择简易计税方法？

问题15 试点纳税人跨县（市）提供建筑服务应如何缴纳增值税？

问题16 一般纳税人销售其试点前取得的不动产能否选择简易计税方法？

问题17 一般纳税人销售其试点前自建的不动产能否选择简易计税方法？

问题18 一般纳税人销售其营改增后取得的不动产如何缴纳增值税？

问题19 一般纳税人销售其营改增后自建的不动产如何缴纳增值税？

问题20 纳税人营改增试点前发生的应税行为如何补缴税款？

问题21 一般纳税人营改增后取得的不动产，2019年4月1日后“待抵扣进项税额”如何处理？

问题22 一般纳税人提供建筑服务采用简易计税方法如何开具发票？

问题23 因退款减除营业额后原已缴纳营业税应当怎样处理？

问题24 建筑劳务适用增值税税率和征收率分别是多少？

问题25 将自产的沥青用于本企业承建项目是否缴纳增值税？

问题26 营改增前取得的分包发票能否作为增值税差额扣除的凭证？

问题27 不动产在建工程营改增后发生的支出能否抵扣？

问题28 没有按规定预缴增值税时应由哪里的税务机关进行处罚？

问题29 2016年4月30日前取得的不动产中“取得”时间如何确定？

问题30 补缴营改增之前的营业税如何开发票？

问题31 建筑服务分包方进行再分包能否按照差额纳税？

问题32 团体意外保险费增值税专用发票能否作为进项税额抵扣凭证？

问题33 如何判断境外项目？

问题34 建筑业纳税人跨县（市、区）项目应该如何办理税务登记？

问题35 简易计税项目能否抵扣进项税额、开具增值税专用发票？

问题36 BT项目如何计算缴纳增值税？

问题37 BOT项目如何计算缴纳增值税？

问题38 总公司能否为所属分公司购买的货物、服务支付货款？

问题39 建筑企业承建EPC工程项目应如何缴纳增值税？

问题40 建筑服务未开始前收到的备料款是否交税？

问题41 销售建筑材料的同时提供建筑服务如何纳税？

问题42 水利工程单位向用户收取的水利工程水费如何征收增值税？

问题43 销售建筑服务、不动产和出租不动产时开票有什么特殊规定？

问题44 营改增后购进办公用不动产，能否抵扣进项税额？

问题45 合同规定的付款日期在营改增之后的建筑服务如何征税？

问题46 从小规模纳税人处采购的材料，进项税额是否可以抵扣？

问题47 差额扣除的分包款是指工程分包、劳务分包还是材料分包？

问题48 选择简易计税方法时销售的材料或工程服务能否开具增值税专用发票？

问题49 是否所有销售发票（含普票和专票）都必须由总部开具？

问题50 纳税人租入的固定资产、不动产如何做进项税额抵扣？

问题51 甲供工程对甲供材是否有比例要求？

问题52 总公司向分公司收取的管理费用是否需要缴纳增值税？

问题53 什么是混合销售？混合销售行为如何缴纳增值税？

问题54 销售货物兼营提供建筑服务需要分开核算吗？

问题55 季度销售额不超过30万元的建筑业小规模纳税人能否免征增值税？

问题56 工地搭建的临时建筑拆除时，其进项税额是否需要转出？

问题57 没有建筑资质的纳税人能否开具建筑业增值税发票？

问题58 采用挂靠方式经营的建筑施工企业如何开具发票？

问题59 纳税人异地预缴增值税后城市维护建设税等如何缴纳？

问题60 园林绿化工程公司购买树苗、花卉等取得的增值税普通发票能否抵扣进项税额？

问题61 违建项目被依法拆除后，已抵扣的进项税额是否需要转出？

问题62 经营者向用户收取宽带等安装费属于哪项应税行为？

问题63 采取总分包方式提供建筑服务的，如何确定计税方式？

问题64 纳税人跨区域提供建筑服务，应预缴税款如何计算？

问题65 提供建筑服务预缴税款时需要提交什么资料？

问题66 跨县(市、区)提供建筑服务是否需要预缴增值税？

问题67 提供建筑服务预缴税额大于本期实际应缴税额怎么办？

问题68 小规模纳税人跨区域提供建筑服务如何开具发票？

问题69 跨区域提供建筑服务应当何时预缴税款？

问题70 建筑业纳税人预缴是否适用小微企业免税政策？

问题71 异地预缴了附加税费还需在机构所在地申报吗？

问题72 自然人代开发票税率一般为多少？

问题73 厂房大修理涉及的进项税额什么情况下可以抵扣？

问题74 哪些应税行为适用“差额征税，且不得全额开具增值税发票”？

问题75 职工班车的租赁费是否可以做进项抵扣？

问题76 公司出租房产，房产税计税依据中是否包含增值税？

问题77 出租附着在土地或不动产上的广告位是否属于出租不动产？

问题78 代开的普通发票如何盖章?

问题79 代开的增值税专用发票如何盖章？

问题80 钢结构公司销售并安装自产的钢结构能否全部开13%的发票？

附 录

附录1 建造合同收入及费用的管理与核算

附录2 所得税会计核算程序与方法

附录3 增值税税制下的采购比价策略

参考文献